Recentelijk heeft de Belastingdienst door middel van een webinar de fiscaal dienstverleners geïnformeerd over de status van het rechtsherstel voor box 3. Daarnaast is op 13 maart 2025 het wetsvoorstel van de Wet tegenbewijsregeling box 3 naar de Tweede Kamer verzonden ter goedkeuring. In dit nieuwsbericht informeren wij u graag over de meest recente ontwikkelingen hieromtrent en op welke manier u zich al kunt voorbereiden op toekomstige ontwikkelingen.
Wet tegenbewijsregeling box 3
In verschillende artikelen op onze website hebben we de ontwikkelingen inzake box 3 uiteengezet. In het kort: indien u kunt aantonen dat uw werkelijk rendement lager is dan het forfaitair bepaalde rendement (tegenbewijs), dan wordt uw lagere werkelijk rendement belast. Op 13 maart 2025 is de Wet tegenbewijsregeling box 3 naar de Tweede Kamer verzonden. In deze Wet wordt bepaald wat onder ‘werkelijk rendement’ moet worden verstaan (op basis van de uitspraak van de Hoge Raad van 6 juni 2024) en hoe het tegenbewijs kan worden geleverd.
De mogelijkheid tot het kunnen leveren van tegenbewijs wordt steeds relevanter. Het kabinet is namelijk voornemens om vanaf 2026 het heffingvrije vermogen te verlagen naar circa € 52.000, en het forfaitaire rendementspercentage op overige bezittingen te verhogen met 1,78%. Deze voorgestelde wijzigingen hebben tot gevolg dat meer belastingplichtigen belasting moeten betalen over hun box 3 vermogen, en dat het forfaitaire rendement wordt verhoogd. Op basis van een box 3 vermogen bestaande uit € 500.000 aan spaartegoeden, overige bezittingen ter waarde van € 1 miljoen en € 500.000 aan box 3-schulden, hebben de voorgestelde wijzigingen tot gevolg dat het forfaitaire rendement met circa € 16.500 stijgt en de te betalen belasting over het box 3 vermogen toeneemt met circa € 6.000 (op basis van de definitieve rendementspercentages zoals deze golden in 2024).
Wat is werkelijk rendement?
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat bij de bepaling van het werkelijk rendement, het gehele vermogen moet worden beschouwd. Naast de directe inkomsten uit het vermogen, zoals rente, dividend of huur, worden ook de (ongerealiseerde) waardemutaties van het vermogen als werkelijk rendement gezien. Bij het bepalen van het werkelijk rendement mag de betaalde rente op schulden in box 3 in aftrek worden gebracht. Kosten mogen volgens de Hoge Raad niet in aftrek worden gebracht voor het bepalen van het werkelijk rendement. De wetgever heeft in de Wet tegenbewijsregeling box 3 de richtlijnen van de Hoge Raad voor het bepalen van het werkelijk rendement overgenomen. Hierbij gaat de wetgever nog een stap verder en heeft in het Wetsvoorstel opgenomen dat vanaf 2026 ook het eigen gebruik van een onroerende zaak (op basis van een zakelijke huur) mee dient te worden genomen bij het werkelijk rendement.
De doelgroep
U kunt alleen gebruikmaken van de Wet tegenbewijsregeling box 3 voor de aanslagen 2017 tot en met 2020 indien deze aanslagen nog niet onherroepelijk vaststonden op 24 december 2021 of daarna zijn opgelegd, én indien u tijdig bezwaar hebt gemaakt dan wel dat u tijdig een verzoek tot ambtshalve vermindering hebt ingediend. Indien u geen bezwaar heeft gemaakt of een verzoek tot ambtshalve vermindering heeft ingediend, loopt u automatisch mee in de massaal bezwaar plus procedure. De Hoge Raad zal in deze procedure nog oordelen of dat u in dat geval ook gebruik kunt maken van de Wet tegenbewijsregeling box 3. Voor aanslagen 2021 en later kunt u altijd gebruik maken van de Wet tegenbewijsregeling box 3.
Wanneer moet het werkelijk rendement doorgegeven worden?
In juli 2025 komt het opgaafformulier werkelijk rendement (OWR) beschikbaar. Via dit formulier kunt u uw werkelijk rendement aan de Belastingdienst doorgeven.
In een webinar over box 3 heeft de Belastingdienst aangegeven dat de termijn voor het invullen van het formulier 12 weken bedraagt indien het formulier wordt ingevuld als motivering van een eerder bezwaar of een verzoek ambtshalve vermindering van een eerder opgelegde aanslag. Indien het formulier wordt ingevuld als aanvulling op een recent door ons ingediende aangifte inkomstenbelasting, dan bedraagt de termijn 26 weken. Indien u zelf de aangifte inkomstenbelasting hebt ingediend, bedraagt deze laatste termijn ook 12 weken.
Het bepalen van het werkelijk rendement kan zeer tijdrovend zijn, met name bij grotere vermogens, in het geval dat u verschillende vermogensbestanddelen aanhoudt of indien veel (beleggings-)transacties in een jaar plaatsvinden. Daarnaast is de termijn voor het invullen van het formulier relatief kort. Om hierop voorbereid te zijn, adviseren wij om op voorhand een inventarisatie te maken in welke jaren uw werkelijk rendement vermoedelijk lager is dan het forfaitair bepaalde rendement, en de bewijsstukken te verzamelen om het werkelijk rendement te bepalen voor dat betreffende jaar. We ontvangen deze stukken graag zo spoedig mogelijk. De Belastingdienst heeft een lijst gepubliceerd met bewijsstukken waar u aan kunt denken.
Onjuiste informatie op internet
We merken overigens op dat op internet en sociale media onjuiste informatie circuleert dat in het voorstel voor het nieuwe box 3-stelsel, de eigen woning in box 3 belast zou worden. Dit is dus onjuist. De eigen woning (het hoofdverblijf) blijft ook in het nieuwe stelsel in box 1 belast, waarbij de huidige hypotheekrenteaftrek gehandhaafd blijft.
Ook de berichtgeving dat overwaarde op de eigen woning in box 3 belast zou worden, is onjuist. Indien u de overwaarde van uw eigen woning op een bankrekening zou zetten, dan betaalt u in het nieuwe stelsel slechts belasting in box 3 over de rente die u ontvangt op deze bankrekening.
Tot slot
Heeft u vragen over uw rechten, of bent u benieuwd of de Wet tegenbewijsregeling box 3 in uw situatie voordeel kan opleveren? Neem dan contact met ons op via uw relatiebeheerder, telefonisch via 040 – 2 504 504 of via onderstaand contactformulier.