Liquiditeitsvoordeel door willekeurig afschrijven in 2023
Bedrijfsmiddelen mogen onder voorwaarden ten laste van de fiscale winst worden afgeschreven. De jaarlijkse afschrijving op bedrijfsmiddelen is in beginsel beperkt tot een maximum van 20% (of 10% bij goodwill) van de aanschaffings- of voortbrengingskosten van het betreffende bedrijfsmiddel.
Voor het jaar 2023 bestaat de mogelijkheid om gedeeltelijk willekeurig af te schrijven op investeringen in aangewezen nieuwe bedrijfsmiddelen. Dit biedt een mogelijk liquiditeitsvoordeel.
Willekeurig afschrijven
De wet kent een aantal uitzonderingen op de minimale termijn van afschrijven. Onder andere is het mogelijk om op bepaalde milieu-bedrijfsmiddelen willekeurig af te schrijven (de VAMIL-regeling).
Willekeurig afschrijven betekent dat de ondernemer zelf bepaalt hoe en wanneer deze een bedrijfsmiddel afschrijft. U kunt 75% van het afschrijvingspotentieel voor dergelijke bedrijfsmiddelen naar eigen inzicht over de jaren verdelen. Net als bij de gewone afschrijving mag de boekwaarde van het bedrijfsmiddel niet lager worden dan de restwaarde.
Uitbreiding willekeurig afschrijven in 2023
Voor het jaar 2023 bestaat een uitbreiding van de willekeurige afschrijving op nieuwe bedrijfsmiddelen.
De willekeurige afschrijving ziet op aangewezen bedrijfsmiddelen die niet eerder in gebruik zijn genomen, voor zover de belastingplichtige ter zake van de aanschaffing verplichtingen is aangegaan of ter zake van de voortbrenging voortbrengingskosten heeft gemaakt in het kalenderjaar 2023.
De uitbreiding zorgt ervoor dat een ondernemer in het jaar van investering (2023) maximaal 50% van de betreffende investering willekeurig mag afschrijven. Het restant dient regulier te worden afgeschreven. Het totaal aan afschrijvingen over de gehele levensduur van het bedrijfsmiddel verandert niet, de afschrijving wordt slechts naar voren gehaald, wat in het jaar van de hogere afschrijving een liquiditeitsvoordeel oplevert.
De mogelijkheid van willekeurige afschrijving geldt voor ondernemers in de inkomstenbelasting én de vennootschapsbelasting die de investeringsverplichting in 2023 zijn aangegaan of waarbij voortbrengingskosten zijn gemaakt.
Heeft u vragen over dit artikel, of wenst u uw specifieke situatie met ons te overleggen? Neem dan gerust contact met uw eigen Govers contactpersoon 040 – 2504504 of via ons digitale contactformulier.