Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de heffingssystematiek van box 3 in strijd is met het Europees Verdrag van de Rechten van de Mens indien uw werkelijke rendement lager is dan het forfaitair vastgestelde rendement. U vindt hier meer informatie over deze uitspraak. In een kamerbrief van 17 september 2024 heeft de Staatssecretaris van Financiën aangegeven welke belastingplichtigen zich kunnen beroepen op deze uitspraak. Bij deze belastingplichtigen wordt het werkelijke rendement belast indien zij aannemelijk kunnen maken dat hun werkelijke rendement in een belastingjaar lager is geweest dan het forfaitair vastgestelde rendement (de tegenbewijsregeling). Om hiervoor in aanmerking te komen is mogelijk vóór 1 januari 2025 actie vereist. In dit artikel leggen wij uit wanneer dat het geval is.
Deadline indienen verzoek tot ambtshalve vermindering definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 is 1 januari 2025
In de kamerbrief van 17 september 2024 heeft de Staatssecretaris van Financiën de doelgroep voor de tegenbewijsregeling omschreven. Hiervoor geldt een ruime benadering. Ook indien u géén bezwaar heeft aangetekend tegen een opgelegde definitieve aanslag inkomstenbelasting, kunt u in aanmerking komen voor de tegenbewijsregeling. U moet in dat geval binnen een vijfjaarstermijn, een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen.
U kunt een beroep doen op de tegenbewijsregeling voor 2019 indien:
- U hebt uw definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 ontvangen ná 24 december 2021 of de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 stond op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vast (in beginsel is dit het geval indien de bezwaartermijn van zes weken nog niet is verstreken, dus bij een dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 van 12 november 2021 of later), én;
- U heeft een verzoek tot ambtshalve vermindering gedaan vóór 1 januari 2025.
Vanaf dinsdag 15 oktober 2024 verstuurt de Belastingdienst informatiebrieven over aanvullend rechtsherstel box 3. In de meeste gevallen is als gevolg van deze brief geen actie benodigd. Indien uw aanslag inkomstenbelasting 2019 nog niet onherroepelijk vast stond op 24 december 2021 (dus u voldoet aan bovenstaande voorwaarden), dan zal in de brief worden vermeld dat u voor het jaareinde een verzoek tot ambtshalve vermindering moet indienen om gebruik te kunnen maken van de tegenbewijsregeling. Daarnaast wordt een standaard verzoekschrift als bijlage meegestuurd met de brief. Wij ontvangen in dat geval graag een kopie van de brief en helpen u graag met het indienen van een verzoek tot ambtshalve vermindering. Indien u geen brief heeft ontvangen, maar u verwacht dat u wel aan bovenstaande voorwaarden voldoet, en uw werkelijke rendement is naar verwachting lager dan het forfaitair vastgestelde rendement, dan verzoeken wij u om contact met ons op te nemen. Wij zullen vervolgens een verzoek tot ambtshalve vermindering voorbereiden.
Vanaf de zomer van 2025 stelt de Belastingdienst een formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ beschikbaar. Met dit formulier kunnen we vervolgens uw werkelijke rendement doorgeven. Wij adviseren dat u alvast gegevens verzamelt waarmee we het werkelijke rendement kunnen gaan bepalen. Denk hierbij aan kwartaaloverzichten van beleggingsportefeuilles, jaaroverzichten van bankrekeningen, WOZ-waarden van onroerend goed en ontvangen/betaalde rente op vorderingen en schulden in box 3. De ervaring leert dat het verzamelen van deze gegevens lastiger wordt naar mate de tijd verstrijkt.
Heeft u een definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 ontvangen die op 24 december 2021 reeds onherroepelijk vast stond (dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2019 van vóór 12 november 2021), dan hoeft u op dit moment niets te doen. U loopt dan automatisch mee in de lopende massaal bezwaar plus procedure. In deze procedure zal de Hoge Raad oordelen of dat alle belastingplichtigen gebruik mogen maken van de tegenbewijsregeling, ook als er geen bezwaar is gemaakt, of als er geen verzoek tot ambtshalve vermindering is ingediend.
Benodigde acties IB 2020 en later
Indien u gebruik wil maken van de tegenbewijsregeling voor 2020, dan gelden nagenoeg dezelfde voorwaarden als voor 2019:
- U hebt uw definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020 ontvangen ná 24 december 2021 of de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020 stond op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vast (in beginsel is dit het geval indien de dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020 van 12 november 2021 of later), én;
- U heeft een verzoek tot ambtshalve vermindering gedaan vóór 1 januari 2026.
Het invullen van het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ in de zomer van 2025 kwalificeert als een verzoek tot ambtshalve vermindering. Indien u dit formulier voor het belastingjaar 2020, vóór 1 januari 2026 invult, dan is een aanvullend verzoek tot ambtshalve vermindering dus niet benodigd.
In conclusion
Voldoet u aan de voorwaarden en wenst u een verzoek tot ambtshalve vermindering in te dienen, of heeft u vragen over uw situatie? Neem dan contact met ons op via uw relatiebeheerder, telefonisch via 040 – 2 504 504 of via onderstaand contactformulier.