In de huidige economische tijden worden er veel ondernemingen verkocht. Vaak gaat het daarbij om de verkoop van aandelen. Doorgaans wordt bij dit soort transacties een corporate finance adviseur ingeschakeld, die ondersteunt bij het tot stand brengen van de verkoop (vinden koper, onderhandelingen, waardering etc.). Doorgaans berekenen deze adviseurs zowel een vaste fee, als een succes fee voor hun dienstverlening.
In de praktijk zien wij regelmatig dat deze adviesbureaus 21% btw op hun dienstverlening in rekening brengen. Het is echter de vraag of dit altijd terecht is. Deze vraag is te meer van belang, omdat de btw op deze diensten vaak niet (volledig) aftrekbaar is bij de afnemer (en zeker niet, indien de btw ten onrechte in rekening is gebracht). Aangezien de in rekening gebrachte bedragen doorgaans hoog zijn bij dit soort transacties, is het van belang om vanuit btw-optiek juist te handelen. Een recente uitspraak van een rechtbank was in dit kader interessant. Hieronder bespreken wij één van de elementen uit deze uitspraak.
Uitspraak rechtbank
De belanghebbende is in dit geval een fiscale eenheid voor de btw die de aandelen in een vennootschap, die tot de fiscale eenheid behoorde, had verkocht. Belanghebbende had daarbij een Amerikaans bedrijf de opdracht verstrekt om alles te doen wat nodig was om de beoogde verkoop tot stand te brengen. De Amerikaanse firma bracht naast de gewone kosten ook een succes fee in rekening.
De belastingdienst stelde zich op het standpunt dat belanghebbende de verleggingsregeling toe moest passen en geen recht had op aftrek van deze btw. De verleggingsregeling houdt in dat belanghebbende, als afnemer, zelf de btw over de facturen inclusief de succes fee van de Amerikaanse firma moet berekenen en aangeven. Wanneer er vervolgens geen recht op aftrek is, dan moet de berekende btw daadwerkelijk worden voldaan.
Belanghebbende vond dat dat de dienstverlening door de Amerikaanse firma kwalificeert als “bemiddeling inzake effecten” en daarmee is vrijgesteld van btw.
In haar uitspraak legt de rechtbank de diensten van de Amerikaanse firma uit als vrijgestelde bemiddeling inzake effecten. Belanghebbende hoefde daarover geen btw te berekenen en dus evenmin aan te geven.
Belang voor de praktijk
Deze uitspraak van de rechtbank bevestigt dat de dienstverlening van corporate finance adviseurs bij de verkoop van aandelen vaker is vrijgesteld, dan op dit moment in de praktijk wordt verondersteld. In deze casus speelde toevallig de verleggingsregeling een rol, omdat het om een Amerikaanse adviseur ging, maar de vrijstelling is dus ook van toepassing, indien een NL adviseur dit soort bemiddelings-diensten verleent.
Indien u bij de verkoop van aandelen in (een deel van) uw onderneming gebruik maakt van de diensten van dergelijke adviseurs, is het van groot belang om (liefst vooraf) vast te stellen of deze dienstverlening kan kwalificeren als bemiddeling bij de verkoop van aandelen en derhalve is vrijgesteld van btw. Als ten onrechte btw in rekening wordt gebracht op dit soort diensten, is deze btw namelijk niet aftrekbaar. Daarom raden wij u aan om in dit soort gevallen vooraf met uw fiscaal adviseur te schakelen. Uiteraard zijn wij ook beschikbaar voor overleg. U kunt contact met ons opnemen via telefoonnummer 040 2 504 504.