Een van de meest opvallende en spraakmakende besluiten van vorig jaar was de versobering van de 30%-regeling. Deze regeling is o.a. bedoeld als aantrekkelijk lokmiddel voor specifieke (hoogopgeleide) buitenlandse deskundigen die komen werken in Nederland. Deze werknemers kunnen een onbelaste vergoeding krijgen van maximaal 30% van het loon gedurende maximaal 5 jaren. De versobering bracht met zich mee dat in plaats daarvan het percentage van 30% in 5 jaren zou worden afgebouwd naar 30%-20%-10%. Na een uitgebreid onderzoek en reacties van het bedrijfsleven, heeft het huidige kabinet voorgesteld de versobering grotendeels terug te draaien.
In het Belastingplan 2025 wordt voorgesteld om de versobering van de 30%-regeling grotendeels terug te draaien. Hierbij wordt de 30%-regeling aangepast naar een 27%-regeling. Dit nieuwe percentage zal vanaf 2027 gaan gelden. Voor de aankomende jaren blijft daarmee de 30%-regeling gehandhaafd.
Afgelopen jaar werd bij amendement het Belastingplan 2024 ingrijpend gewijzigd voor wat betreft de 30%-regeling. Dit amendement heeft veel stof doen opwaaien. Diverse partijen, waaronder het bedrijfsleven voorzagen grote problemen voor de economische groei en het Nederlandse vestigingsklimaat. De versobering wordt nu dus weer teruggedraaid.
Fiscaal vestigingsklimaat
In opdracht van het Ministerie van Financiën heeft SEO onderzoek uitgevoerd naar de 30%-regeling. Uit dit onderzoek blijkt dat de eerder voorgestelde versobering uit 2024 een negatieve invloed heeft op het fiscale vestigingsklimaat.
Terugdraai versobering
Het huidige kabinet stelt in het Belastingplan 2025 voor de versobering grotendeels terug te draaien. De 30%-regeling blijft voor de aankomende jaren nog altijd de 30%-regeling. Vanaf 2027 wordt het percentage aangepast naar 27%.
Wel blijven enkele andere eerder aangekondigde aanpassingen van kracht. Zo blijft het maximale loon waarover de regeling wordt toegepast, gehandhaafd op de Balkenendenorm (circa € 233.000 in 2024) en wordt het regime van de partiële buitenlandse belastingplicht afgeschaft per 1 januari 2025.
Salarisnormen
De 30%-regeling is enkel van toepassing voor specifieke (hoogopgeleide) expats. Aan dit criterium wordt invulling gegeven door de salarisnormen. De reguliere norm wordt per 2027 verhoogd van € 46.107 naar € 50.436. De verlaagde norm, voor werknemers met een kwalificerende mastergraad en jonger dan 30 jaar, wordt verhoogd van € 35.048 naar € 38.338. Alle bedragen zijn van het prijspeil 2024 en zullen worden geïndexeerd. De uiteindelijke salarisnormen per 2027 zijn dus nog niet bekend.
Overgangsrecht
Voor ingekomen werknemers waarbij vóór 2024 de 30%-regeling is toegepast geldt respecterend overgangsrecht. Voor hen blijft tot het einde van de looptijd een percentage van 30% gelden en de oude (geïndexeerde) salarisnormen. Voor regeling gestart vanaf 1-1-2024 zal tot 2027 een percentage van 30% gelden, welk na 2027 27% wordt. Daarnaast geldt vanaf 2027 voor hen de nieuwe (geïndexeerde) salarisnormen.
Practical implications
Werkgevers moeten er rekening mee houden dat de maximale toepassing vanaf 2027 met 3% omlaag zal gaan. Daarnaast zullen de salarisnormen worden verhoogd. Dit betekent dat opnieuw moet worden beoordeeld of een kennismigrant voldoet aan de voorwaarden voor de 30%-regeling en hoe hoog de vergoeding maximaal mag zijn. Hierbij moet rekening worden gehouden met het verschil tussen werknemers die pas na 2023 toegang hebben tot de 30%-regeling en werknemers die vallen onder het overgangsrecht. Laatstgenoemde categorie valt niet onder de nieuwe regels en worden dus niet geconfronteerd met het lagere percentage van 27%.
In conclusion
Do you have questions about the changes, or are you curious about the possibilities in your specific situation. Please feel free to contact us via the contact form below or with your own Govers contact person.