Leent u (regelmatig) personeel in of besteedt u werk van stoffelijke aard uit? Dan kunt u hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de niet betaalde/achterstallige loonbelasting en omzetbelasting van uw uitlener respectievelijk (onder)aannemer.
Inleners- en ketenaansprakelijkheid
Bij het inlenen van personeel heeft u te maken met de inlenersaansprakelijkheid en bij het uitbesteden van werk van stoffelijke aard heeft u te maken met de ketenaansprakelijkheid. Binnen de loonheffingen geldt de inleners- én ketenaansprakelijkheid. Binnen de omzetbelasting geldt echter geen ketenaansprakelijkheid, maar wordt de verschuldigde btw verlegd naar de (onder)aannemer. De omzetbelasting kent wel de inlenersaansprakelijkheid.
Beschermingsmaatregelen inleners- en ketenaansprakelijkheid
U kunt diverse maatregelen treffen om de betrouwbaarheid van uw uitlener respectievelijk (onder)aannemer te toetsen dan wel om uzelf te beschermen tegen aansprakelijkheid. De belangrijkste maatregel die u vrijwaart van enige aansprakelijkheid, is het storten van een gedeelte van de factuur (20% – 40%) op een geblokkeerde G-rekening van de uitlener. De rekeninghouder kan het saldo van de G-rekening alleen besteden aan de betaling van loonheffingen en omzetbelasting. Alvorens u personeel inleent of werk van stoffelijke aard uitbesteedt, adviseren wij u daarnaast te onderzoeken wie u uitlener respectievelijk (onder)aannemer is. Denk hierbij bijvoorbeeld aan:
- Waadi-check uitvoeren op de uitlenende partij/(onder)aannemer via website KvK.
- Opvragen van een Verklaring Betalingsgedrag van de uitlener/(onder)aannemer.
- Bijhouden van een goede administratie van degene die u inleent of waar u het werk aan uitbesteedt. Het bijhouden van een goede administratie voorkomt dat de Belastingdienst de verschuldigde loonheffing vaststelt op grond van het anoniementarief.
Btw-verlegging bij werkzaamheden van stoffelijke aard
Zoals wij hiervoor hebben opgemerkt, geldt de inlenersaansprakelijkheid als uitgangspunt ook voor de btw. Echter, er gelden bijzondere regels indien u personeel inleent dat onder uw leiding en toezicht wordt ingezet voor de uitvoering van werkzaamheden van stoffelijke aard met betrekking tot onroerend goed. In dat geval dient de uitlener u namelijk als uitgangspunt een factuur zonder btw uit te reiken. De uitlener past in dat geval de btw-verleggingsregeling toe waardoor u als inlener de verschuldigde btw moet voldoen op uw btw-aangifte (u kunt deze weer in aftrek brengen, uitgaande van volledig btw-belaste prestaties). In bepaalde gevallen kan overigens ook weer een ‘uitzondering op deze uitzondering’ gelden.
Bovengenoemde (beschermings)maatregelen en uitzonderingen maken de inleners- en ketenaansprakelijkheid voor de praktijk niet makkelijker. Schakel bij twijfel dan ook altijd een belastingadviseur in.