De fiscale giftenaftrekregeling in de inkomstenbelasting én de vennootschapsbelasting heeft naar aanleiding van Prinsjesdag de nodige (fiscale) stof doen opwaaien. Recent Op 17 december 2024 heeft de Eerste Kamer hierover gestemd en zijn de op Prinsjesdag voorgestelde regelingen die door de Tweede Kamer deels weer waren aangepast goedgekeurd. In dit artikel geven wij een overzicht van de nieuwe regels voor 2025.
The following regulations regarding the tax gift deduction should be distinguished:
- Giftenaftrek in de vennootschapsbelasting. Huidige status: afschaffing per 2025 zoals voorgesteld in het Belastingplan 2025 is geannuleerd.
- Regeling geven uit de vennootschap. Huidige status: regeling wordt afgeschaft met ingang van 2025.
- Giftenaftrek in de inkomstenbelasting voor periodieke giften. Huidige status: regeling wordt op een onderdeel verruimd met ingang van 2025
- Giftenaftrek in de inkomstenbelasting voor eenmalige giften. Huidige status: regeling blijft ongewijzigd in 2025. Ook de multiplier voor giften aan culturele instellingen blijft ongewijzigd in 2025.
Tax Plan 2025 process
In the Tax Plan 2025, the Cabinet proposed to abolish both the corporate tax gift deduction and the "corporate giving" scheme as of Jan. 1, 2025.
However, the House of Representatives decided on Nov. 14 to maintain the gift deduction for companies in the corporate income tax and to increase the deduction for periodic gifts by individuals in the income tax from €250,000 to €1.5 million.
There will, however, be an end to the "corporate giving" regulation, which provides that gifts in excess of the maximum deductible amount will not be considered benefits taxable in Box 2 and will be subject to dividend withholding tax. Abolition of this regulation as of 2025, given the potentially higher levy, may hinder the transfer of assets to charities. By increasing the upper limit of the periodic gift deduction in the income tax, the House of Representatives wants to accommodate this somewhat.
Implications for corporations and the substantial interest shareholder
In corporate income tax, it will continue to be possible in 2025 to deduct donations to recognized charities, i.e., General Benefit Boosting Institutions (ANBIs) and Social Interest-Bearing Institutions (SBBIs). These so-called "non-business" donations will remain deductible up to 50% of the profit, with a maximum of €100,000 (per year).
Moreover, until December 31, 2024, these gifts to charities that exceed the maximum of €100,000 will not be reclassified as a taxable distribution to the substantial interest shareholder (in short, a shareholder/natural person with an equity interest of at least 5%).
New scheme (as of Jan. 1, 2025)
Niet-zakelijke giften aan goede doelen die het maximum van € 100.000 overschrijden worden met ingang van 1 januari 2025 wel geherkwalificeerd als een uitdeling aan de aanmerkelijkbelanghouder. Ter zake van het bedrag van de overschrijding zal er door d vennootschap een aangifte dividendbelasting moeten worden gedaan en dividendbelasting worden afgedragen. De aanmerkelijkbelang-aandeelhouder is over deze uitdeling inkomstenbelasting verschuldigd (in Box 2) onder verrekening van de ingehouden dividendbelasting.
De betreffende gift kan vervolgens worden aangemerkt als een schenking door de aanmerkelijkbelanghouder in privé aan de gerelateerde ANBI of SBBI. Dit houdt vervolgens in dat de aanmerkelijkbelanghouder in privé mogelijk gebruik kan maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting (mits wordt voldaan aan de drempelvoorwaarden).
Impact on individuals
De fiscale gevolgen van de huidige wetsvoorstellen zijn voor particulieren positief, aangezien de bovengrens voor de aftrekbaarheid van periodieke giften in de inkomstenbelasting aanzienlijk wordt verhoogd van € 250.000 naar € 1,5 miljoen per 1 januari 2025.
Deductibility of one-time gifts to charities
The rules for the deductibility of one-time gifts to charities will remain unchanged as of Jan. 1, 2025. They are still deductible in income tax, provided they meet the applicable conditions. Individuals can therefore still deduct their one-time donations to charities, taking into account the threshold and maximum amounts.
Gifts to Cultural ANBIs.
The scheme for donations to cultural institutions also remains intact. Individuals who make a gift to a cultural institution with Cultural ANBI status can continue to benefit from the so-called "multiplier," which increases the tax benefit of such gifts (the amount of the gift times 1.25 up to a maximum of €1,250). This means that the deductibility of donations to Cultural ANBIs is more fiscally attractive than for regular donations.
How does it continue?
De stemming in de Eerste Kamer over het Belastingplan 2025 heeft plaatsgevonden op 17 december 2024.
Door deze stemming is nu duidelijk dat de regeling ‘geven uit de vennootschap’ daadwerkelijk wordt afgeschaft en de verruiming van de aftrek voor periodieke giften doorgang zal vinden.
Bij de stemming in de Eerste Kamer is nog wel een motie aangenomen waarin de regering wordt verzocht om met de filantropische sector in overleg te treden over de impact van het afschaffen van de regeling “geven uit de vennootschap” en mogelijke alternatieven daarvoor in samenspraak met de filantropische sector te verkennen.
Toconclude
Do you have questions about the changes, or are you curious about the possibilities in your specific situation? Feel free to contact us via the contact form below or with your own Govers contact person via 040 - 2504 504. Of course you can also contact us with all your other fiscal questions.
This article is written with informational purpose only and based on the current state of affairs at the time of writing. This article cannot be viewed as any form of advice.