De fiscale giftenaftrekregeling in de inkomstenbelasting én de vennootschapsbelasting heeft naar aanleiding van Prinsjesdag de nodige (fiscale) stof doen opwaaien. Recent heeft de Tweede Kamer hierover gestemd en zijn de op Prinsjesdag voorgestelde regelingen deels weer aangepast. In dit artikel geven wij een overzicht van de huidige plannen voor 2025. 

De volgende regelingen betreffende de fiscale giftenaftrek dienen te worden onderscheiden: 

• Giftenaftrek in de vennootschapsbelasting. Huidige status: afschaffing per 2025 zoals voorgesteld in het Belastingplan 2025 is geannuleerd.  

• Regeling geven uit de vennootschap. Huidige status: regeling wordt afgeschaft met ingang van 2025. 

• Giftenaftrek in de inkomstenbelasting voor periodieke giften. Huidige status: regeling wordt op een onderdeel verruimd met ingang van 2025. 

• Giftenaftrek in de inkomstenbelasting voor eenmalige giften. Huidige status: regeling blijft ongewijzigd in 2025. Ook de multiplier voor giften aan culturele instellingen blijft ongewijzigd in 2025. 

Proces Belastingplan 2025 

In het Belastingplan 2025 is door het kabinet voorgesteld om zowel de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting als de regeling ‘geven uit de vennootschap’ per 1 januari 2025 af te schaffen.  

De Tweede Kamer heeft echter op 14 november jl. besloten om de giftenaftrek voor bedrijven in de vennootschapsbelasting in stand te houden en de aftrek voor periodieke giften door particulieren in de inkomstenbelasting te verhogen van € 250.000 naar € 1,5 miljoen.  

Er komt wel een einde aan de regeling ‘geven uit de vennootschap’.  Deze regeling bepaalt dat giften boven het maximaal aftrekbare bedrag niet aangemerkt worden als in box 2 te belasten voordelen en belast worden met dividendbelasting. Afschaffing van deze regeling met ingang van 2025 kan, gezien de mogelijk hogere heffing, een belemmering vormen voor de overdracht van vermogen aan goede doelen. Met verhoging van de bovengrens van de periodieke giftenaftrek in de inkomstenbelasting wil de Tweede Kamer daar enigszins in tegemoetkomen.  

Gevolgen voor bedrijven en de aanmerkelijkbelang-aandeelhouder 

In de vennootschapsbelasting blijft het ook in 2025 mogelijk om giften aan erkende goede doelen, zijnde Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) en Sociaal Belang Behartigende Instellingen (SBBI’s) in aftrek te brengen. Deze zogenaamde ‘niet-zakelijke’ giften zullen aftrekbaar blijven tot 50% van de winst, met een maximum van € 100.000 (per jaar).  

Tot 31 december 2024 worden deze giften aan goede doelen die het maximum van € 100.000 overschrijden bovendien niet geherkwalificeerd als een belaste uitdeling aan de aanmerkelijkbelangaandeelhouder (kort gezegd: een aandeelhouder/natuurlijk persoon met een aandelenbelang van tenminste 5%).  

Nieuwe regeling (vanaf 1 januari 2025) 

Niet-zakelijke giften aan goede doelen die het maximum van € 100.000 overschrijden worden met ingang van 1 januari 2025 wel geherkwalificeerd als een uitdeling aan de aanmerkelijkbelanghouder. Ter zake van het bedrag van de overschrijding zal er door d vennootschap een aangifte dividendbelasting moeten worden gedaan en dividendbelasting worden afgedragen.  De aanmerkelijkbelang-aandeelhouder is over deze uitdeling inkomstenbelasting verschuldigd (in Box 2) onder verrekening van de ingehouden dividendbelasting.  

De betreffende gift kan vervolgens worden aangemerkt als een schenking door de aanmerkelijkbelang-aandeelhouder in privé aan de gerelateerde ANBI of SBBI. Dit houdt vervolgens in dat de aanmerkelijkbelang-aandeelhouder in privé mogelijk gebruik kan maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting (mits wordt voldaan aan de drempelvoorwaarden).  

Gevolgen voor particulieren  

De fiscale gevolgen van de huidige wetsvoorstellen zijn voor particulieren positief, aangezien de bovengrens voor de aftrekbaarheid van periodieke giften in de inkomstenbelasting aanzienlijk wordt verhoogd van € 250.000 naar € 1,5 miljoen per 1 januari 2025.  

Aftrekbaarheid van eenmalige giften aan goede doelen 

De regels voor de aftrekbaarheid van eenmalige giften aan goede doelen blijven ongewijzigd per 1 januari 2025. Deze zijn nog steeds aftrekbaar in de inkomstenbelasting, mits ze voldoen aan de geldende voorwaarden. Particulieren kunnen dus nog steeds hun eenmalige giften aan goede doelen aftrekken, rekening houdend met de drempel- en maximumbedragen. 

Giften aan Culturele ANBI’s 

Ook de regeling voor giften aan culturele instellingen blijft intact. Particulieren die een gift doen aan een culturele instelling met een Culturele ANBI-status kunnen blijven profiteren van de zogenoemde ‘multiplier’, die het belastingvoordeel van dergelijke giften vergroot (het bedrag van de gift keer 1,25 tot een maximum van € 1.250). Dit houdt in dat de aftrekbaarheid van giften aan Culturele ANBI’s fiscaal gezien aantrekkelijker is dan voor reguliere giften. 

Hoe gaat het verder? 

De stemming in de Eerste Kamer over het Belastingplan 2025 staat gepland voor 17 december 2024. Dan zal duidelijk worden of de regeling voor 'geven uit de vennootschap' daadwerkelijk wordt afgeschaft en de verruiming van de aftrek voor periodieke giften doorgang zal vinden. 

Tot slot  
Heeft u vragen over de wijzigingen, of bent u benieuwd naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie? Neem dan gerust contact met ons op via onderstaand contactformulier of met uw eigen Govers contactpersoon via 040 - 2504 504. Uiteraard kunt u ook met al uw andere fiscale vragen bij ons terecht.  

Dit artikel is enkel geschreven met informatieve doelstelling en gebaseerd op de huidige stand van zaken ten tijde van schrijven. Dit artikel kan niet gezien worden als enige vorm van advisering. 

 

Deel dit bericht: