Naar aanleiding van de gepresenteerde plannen tijdens Prinsjesdag 2024 treden een tweetal veranderingen op bij de generieke renteaftrekbeperking (ook wel: earningsstrippingmaatregel) in de vennootschapsbelasting. Het betreft een drempelverhoging en een aanscherping voor vastgoedlichamen met (aan derden) verhuurd vastgoed.

Huidige situatie

De earningsstrippingmaatregel betreft een aftrekbeperking van het saldo aan renten – het verschil tussen de rentelasten en de rentebaten van geldleningen – bij het bepalen van de fiscale winst. Het saldo aan renten komt niet in aftrek voor zover dat meer bedraagt dan het hoogste van (i) 20% van de fiscaal gecorrigeerde winst (fiscale EBITDA) of (ii) 1 miljoen euro. De earningsstrippingmaatregel geldt voor alle vennootschapsbelastingplichtigen.

Verandering 1: procentuele drempelverhoging

Om te zorgen dat het drempelpercentage van de generieke renteaftrekbeperking meer in lijn komt met het Europese gemiddelde, stelt het kabinet voor om vanaf 1 januari 2025 het percentage van de generieke renteaftrekbeperking te verhogen van 20% naar 25% van de fiscaal gecorrigeerde winst (fiscale EBITDA). De verhoogde drempel biedt derhalve meer ruimte voor aftrek van het saldo aan rente in de vennootschapsbelasting.

Verandering 2: aanscherping voor vastgoedlichamen

Binnen de huidige wetgeving kan het voorkomen dat vastgoedlichamen – welke doorgaans voor ieder object/onroerend goed een vennootschap gebruiken –  de rentesaldi verdelen over verschillende vennootschappen zodat zij meerdere keren de aftrekruimte ‘benutten’. Het kabinet acht dit niet wenselijk en stelt daarom voor om een antifragmentatiemaatregel in te voeren om het opknippen van vennootschappen tegen te gaan.  

Het drempelbedrag van 1 miljoen euro wordt vanaf 1 januari 2025 verminderd naar nihil als vastgoedlichamen onroerende zaken verhuren aan derden. Hiervan is sprake indien bij een belastingplichtige gedurende minimaal de helft van het jaar de gecorrigeerde bezittingen voor 70% of meer bestaan uit onroerende zaken (of gedeelten daarvan) en deze onroerende zaken ter beschikking worden gesteld aan niet verbonden lichamen/personen.

Tot slot

Heeft u vragen over de wijzigingen, of bent u benieuwd naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie. Neem dan gerust contact met ons op via onderstaand contactformulier of met uw eigen Govers contactpersoon.

Deel dit bericht: