Het kabinet heeft voorgesteld om het btw-tarief op de levering en installatie van zonnepanelen per 1 januari 2023 te verlagen van 21 procent naar 0 procent. Dat zal de administratieve lasten voor particuliere zonnepaneelhouders en de Belastingdienst verminderen doordat particulieren de btw bij de aankoop van zonnepanelen niet meer hoeven terug te vragen bij de Belastingdienst. Verder hoopt het kabinet dat de verlaging van het btw-tarief de investeringen in zonnepanelen zal stimuleren. De tijdelijke verlaging van het btw-tarief op energie wordt niet verlengd.
Het kabinet heeft voorgesteld om het btw-tarief op de levering en installatie van zonnepanelen per 1 januari 2023 te verlagen van 21 procent naar 0 procent. Dat zal de administratieve lasten voor particuliere zonnepaneelhouders en de Belastingdienst verminderen doordat particulieren de btw bij de aankoop van zonnepanelen niet meer hoeven terug te vragen bij de Belastingdienst. Verder hoopt het kabinet dat de verlaging van het btw-tarief de investeringen in zonnepanelen zal stimuleren. De tijdelijke verlaging van het btw-tarief op energie wordt niet verlengd.
De levering en installatie van zonnepanelen is op dit moment belast tegen 21 procent btw. Particuliere zonnepaneelhouders kunnen deze btw geheel of gedeeltelijk terugvragen door zich te registreren voor de btw en aangifte te doen. In de praktijk levert dit voor zonnepaneelhouders en de Belastingdienst een aanzienlijke administratieve en uitvoeringslast op.
Door de toepassing van een nultarief drukt er geen btw meer op de aanschaf en installatie van zonnepanelen op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen. Dit leidt ertoe dat particuliere zonnepaneelhouders geen belang meer hebben bij teruggaaf van btw en is het meestal niet meer nodig om voor de btw te registreren.
Het voorstel ziet op de leveringen, intracommunautaire verwervingen, invoer en installatie van zonnepanelen en zonnepanelen als dakbedekking. Voorwaarde is dat de zonnepanelen bestemd zijn om te worden geïnstalleerd op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen. Met ‘in de onmiddellijke nabijheid van woningen’ wordt onder meer verstaan een schuur of een garage, mits die tot de woning behoort.
Gevolgen voor de praktijk
De tariefsverlaging raakt niet slechts particulieren, maar ook ondernemers, met name in de bouw- en vastgoedbranche. Hieronder schetsen wij een aantal situaties waarop de tariefsverlaging impact kan hebben.
- Iedere leverancier van zonnepanelen zal het nultarief op de levering van zonnepanelen moeten toepassen als bekend is dat deze zonnepanelen (uiteindelijk) bestemd zijn om te worden geïnstalleerd op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen. Dit laatste moet aannemelijk worden gemaakt. Dit kan leiden tot onzekerheid bij leveranciers. Wij raden aan om bij twijfel 21 procent btw in rekening te brengen.
- In geval van ‘gemengde’ panden (deel woning, deel niet-woning) zal vastgesteld moeten worden welk deel van de zonnepanelen toe te rekenen is aan de woning en welk deel aan de niet-woning. Enkel over het deel van de zonnepanelen dat aan de woning kan worden toegerekend, zal het nultarief berekend mogen worden.
- In de huidige situatie is de btw die ziet op de levering en installatie van zonnepanelen als dakbedekking slechts aftrekbaar voor zover deze toerekenbaar is aan de functie als zonnepaneel. De functie als dakbedekking kwalificeert namelijk als privégebruik waarover geen btw-aftrek bestaat. Dit probleem speelt niet meer bij toepassing van het nultarief.
- Btw-vrijgestelde ondernemers, zoals bijvoorbeeld woningcorporaties, kunnen ook voordeel hebben van het nultarief op zonnepanelen. In de huidige situatie kunnen zij de btw op de zonnepanelen immers niet in aftrek brengen. Met toepassing van het 0%-tarief is dat geen issue meer.
- Het voorstel ziet niet op de verhuur van zonnepanelen. Daarover dient als uitgangspunt nog steeds het algemene tarief te worden berekend.
- De particulier die na 1 januari 2023 met toepassing van het 0% -tarief investeert in zonnepanelen blijft overigens btw-ondernemer als wordt teruggeleverd aan de energiemaatschappij. Door de registratiedrempel voor kleine ondernemers (maximaal € 1.800 omzet) ontstaat meestal geen registratie-/aangifteplicht. Wanneer de particulier vervolgens een onderneming start en geen gebruik kan of wil maken van de Kleine Ondernemers Regeling (KOR), dan zal ook over de van de energiemaatschappij ontvangen vergoeding btw aangegeven moeten worden.
Btw-tarief op energie
Als gevolg van de energiecrisis is er als verlichtende maatregel een tijdelijke verlaging van het btw-tarief op energie ingevoerd per 1 juli 2022. Deze maatregel geldt tot 31 december 2022 en zal niet worden verlengd. Per 1 januari 2023 zal dus het algemene tarief weer gelden voor energie.
Tot slot
Heeft u vragen over de wijzigingen, of bent u benieuwd naar de mogelijkheden in uw specifieke situatie? Neem dan gerust contact met ons op via onderstaand contactformulier of met uw eigen Govers contactpersoon.