Het Nederlandse kwalificatiebeleid betreffende (buitenlandse) rechtsvormen wordt aangepast per 1 januari 2025, waarbij het overgangsrecht al op 1 januari 2024 in werking treedt. Belastingplichtigen krijgen daarmee nog een jaar langer de tijd om te anticiperen op de wijzingen en eventueel gebruik te maken van de geboden faciliteiten.

Kwalificatie van (buitenlandse) rechtsvormen
Voor wat betreft het kwalificeren - transparant of niet-transparant - van een (buitenlandse) rechtsvorm is nieuwe wetgeving ingediend waarbij de reeds geldende rechtsvormvergelijkingsmethode wordt gecodificeerd in de inkomsten-, vennootschaps-, dividend- en bronbelasting. Op grond van de rechtsvormvergelijkingsmethode wordt het naar buitenlands recht opgerichte lichaam (‘buitenlandse lichaam’) op bepaalde civielrechtelijke kenmerken vergeleken met de Nederlandse rechtsvormen. Indien dat geen uitkomst biedt, wordt een van de volgende twee methoden toegepast.

- De symmetrische methode wordt gehanteerd wanneer het buitenlandse lichaam niet in Nederland is gevestigd. Bij deze methode geldt dat de kwalificatie van de betreffende staat waar het lichaam is gevestigd wordt gevolgd.
- De vaste methode wordt gehanteerd wanneer het buitenlandse lichaam in Nederland is gevestigd, maar niet vergelijkbaar is met een Nederlandse rechtsvorm. In dat geval wordt het buitenlandse lichaam aangemerkt als zelfstandig belastingplichtig.

Open CV en het overgangsrecht
Met ingang van 1 januari 2025 wordt iedere cv als fiscaal transparant aangemerkt. Het zogenaamde toestemmingsvereiste voor de cv vervalt waardoor het kenmerkende onderscheid tussen de open cv en de besloten cv niet meer zal bestaan. Commanditaire vennoten worden vanaf dat moment rechtstreeks in de heffing van inkomsten- of vennootschapsbelasting betrokken.

Het overgangsrecht bij deze wetgeving regelt dat er met het eindigen van de zelfstandige belastingplicht van de open cv sprake is van een vervreemdingsfictie en een eindafrekeningsfictie. Vervolgens voorziet het overgangsrecht in een viertal faciliteiten voor verschillende situaties:

- Doorschuiffaciliteit;
- Aandelenfusie;
- Gespreide betaling;
- Doorschuiffaciliteit bij terbeschikkingstellingssituaties.

Het overgangsrecht kan niet worden toegepast in situaties waarin een open cv tot stand is gekomen na 19 september 2023, 15:15 uur. Het overgangsrecht geldt mede niet voor zover na bekendmaking van het wetsvoorstel commanditaire vennoten zijn toegetreden tot de open CV en hierbij onroerende zaken inbrengen.

Tot slot
Mochten er naar aanleiding van bovenstaande vragen zijn, neem dan gerust contact met ons op via onderstaand contactformulier of met uw eigen Govers contactpersoon.

Deel dit bericht: